[轉帖]財務部門的職能
前言
公司治理與資本運作是在公司層面進行的操作，或者由董事會來決定，或者由總公司來決策，通常只有CFO級別的人物才會有機會參與其中；而財務部的職能通常是在公司內部日常經營活動中發揮作用，所以，作為財務部的主管（財務總監或者財務部經理），我們每天太側重於公司的日常經營管理，甚至是記賬算帳的職能，長期下來，形成了一種習慣，那就是因為自己的眼光所見範圍的狹窄，從來不能做到居高臨下、縱觀全局的通盤考慮，以至於將財務部的職能圈定在一個很小的範圍，不能發揮出財務作為企業管理的核心的作用。
如果將財務部只能與公司治理與資本運作等高層決策和管理活動相聯繫，可以使我們對公司管理，尤其是財務管理有更深入和廣泛的認識，瞭解更高層面的經營管理和戰略規劃的理念和運作方式，然後再返回來思考財務部作為公司的核心管理部門應該如何發揮它應有的作用，如何配合公司戰略、支持管理層的決策，就有了新的設想和規劃。
一般我們將財務部門的職責討論分成三個方面，財務部門的職能定位、組織結構和如何適應未來的變化。
財務部職能定位
大部分國內企業的財務部門，由於長期在計劃經濟條件下所形成的思想和觀念，對財務部作用的認識是，財務部實際上就是會計部。但是它確實包含了財務和會計的雙重職能，只是在實際工作中，將財務和會計合二為一了，將財務職能淡化了，通常只有經理一人來擔當此任。所以，談論會計的人多，知道和發揮財務功能的人少。直到近幾年，隨著市場經濟的發展，引進國外先進的管理思想，同時，結合現實的需要，財務部門開始發揮越來越多的功能。
其實，財務部門的職能本來就涵蓋了會計、財務和管理三個方面，只是會計是會計（資訊系統，對外報告），財務是財務（投資、融資），管理是管理（預算、控制），完全不是一碼事。其中會計應該屬於資訊提供範疇的工作，財務屬於公司運作範疇的工作，而管理應該是屬於企業控制範疇的工作，只是因為這三個職能都與會計資訊相關，而且，具有會計師背景的人最適合做這些工作，所以，通常在企業裏都是將這些職能統一在財務部之下。
由此看來，如果我們重新認識財務部的職能，目前大體上分三部分：
第一是會計核算和報表職能，這是會計的資訊系統部分。以前，常定義會計的職能為：記錄、加工、整理企業經營資訊，計畫、控制、監督企業經營過程，並給企業決策提供支持。而實際上，這些可以是會計師的職能，而非會計的職能，會計僅僅是按照準則和制度的要求，記錄資訊，提供資訊，而會計師可以利用這些會計資訊去評價和考核各個部門的業績，監督企業經營的各個環節和流程，參與計畫和預算的制定，參與企業決策和長遠規劃。會計師利用會計資訊所進行的管理活動正是財務部的核心職能，而會計資訊是所有這些的基礎。會計師對企業經營活動中可以用貨幣計量的業務進行記錄，形成企業經營的資料檔案，這些資料經過整理和加工，以報表的形式提供給利益相關者：如：股東、稅務局、審計師、工會、財政局、統計局等等，使用者多數為企業外部人員。因此，會計的主要職能是依據會計準則對外提供企業經營報告。會計的常用關鍵字是：核算、報表、審計、準則、制度、系統、檔案、記錄、資訊、稅務、準確、及時。
第二是財務管理和控制職能，實際上是管理會計的內容，主要是對內部管理者提供報告和分析，以輔助決策，使企業形成和保持健康的管理狀態。同樣，由會計師對相同的會計資料進行加工和整理，以不同的形式提供給企業內部管理者，這些報告可以僅僅與某一個部門相關，也可能是某種產品，或者是一個專案。管理和控制職能目前在大的企業中發揮的比較充分，多數都成立了單獨的控制部，主要圍繞兩個方面的的線條開展工作，一是圍繞預算和考核工作在整個企業管理活動中發揮主導作用，二是圍繞業務控制和決策方面所作的管理活動，如：價格的制定，成本的降低，流程的建立，效率的提高等等。財物管理和控制活動中常用的關鍵字是：預算、報告、分析、考核、計畫、決策、控制、流程、制度。
第三是財務運作職能，主要是籌資和投資決策，以及資本運營。這項職能目前發揮的有限。這主要是因為我國的市場經濟才剛剛起步，籌資管道、投資管道等大的經濟環境還不成熟，比如證券市場剛剛形成。所以，企業多數缺乏這方面的意識，即使是有意識的企業也缺少相應的資源，而這項功能恰恰是隨著市場經濟的發展，隨著證券市場的健全，將要發揮越來越重要功能。有效的財務資本運作是使企業實現跳躍式發展、直接創造股東價值的重要手段。在企業實物資產運作過程中，不斷創造價值，使企業持續發展，同時，財務部門充分發揮財務職能，通過各種籌資投資管道的運作，如：上市，收購等等手段，來實現企業的無形資產的價值，使財務部成為企業的另一個行銷部門，這個行銷主要是在資本市場運作企業的無形資產。財務運作常用的關鍵字是：收購、股票、債券、貸款、金融工具、（如：承兌匯票）、現金流、風險控制。
財務部門的這三個職能各不相同，但都基於最基本的會計資料，通過這些資料的分析，瞭解企業情況，通過企業目前的資源情況，預測企業未來的發展，通過對未來資料的分析進行決策，設定企業目標，根據企業的既定目標進行管理和控制，以確保企業前進的方向，並不斷的適應變化，進行調整， 通過對企業資金流的掌握和控制，並適當的控制風險，實現企業的價值和股東利益。
財務部組織結構
在大型公司的財務部門的組織結構圖上，尤其是跨國公司的財務管理組織結構上，基本上是按照上面的框架構建的，而在國內的企業中確很少見到。在設計財務部門的組織機構是，企業通常會根據具體情況，將相對重要的職能進行相應的拆分，有的形成不同的部門行使不同的職能，有的同一個部門行使所有的職能。比如：某上市公司將財務職能分成兩部分：資金管理和戰略財務（資本運營、股東價值創造）。將財務中涉及現金流和日常融資的職能單獨出來成資金管理；將涉及資本運作的職能與公司治理合併，為從股東角度考慮企業戰略財務問題提供資源和進行具體運作。這是為了適應實際工作的分工和不同的側重點，因為上市公司的資金管理（現金流）和證券市場操作都是相對重要的工作，與企業管理的其他職能同樣重要。我們可以通過考察跨過公司的財務組織構建來瞭解財務職能的最新應用，下面的組織結構是IBM中國公司的財務部門的分工圖（2001年）：
此主題相關圖片如下：
從上面的圖中可以看出，跨國公司的財務職能基本上體現了財務部門在會計、管理、財務三個方面的側重和分工的傾向性。只是由於它是分公司，這裏面沒有資本運作的專門組織。但是他在企業管理和控制方面的資源顯然已經超過了純粹會計業務部分。
另外，資訊系統是和經營管理以及財務部門的職能發揮關係密切的部分，尤其是ERP系統，很多公司也將其歸併到財務部門，以確保整個公司的流程控制是有效的。它既是對會計的資訊職能發揮的體現，又是管理控制職能發揮的有效工具。
風險管理是剛剛受到重視的方面，是財務管理理念的核心之一。財務管理的實質是在利潤與風險之間尋求完美的平衡。因此，越來越有必要在財務部門的組織建設上單獨增加此項功能，以確保股東利益最大化。 風險管理一般分為財產風險、責任風險、經營風險等等，目前企業對前兩項有迫切的需要，尤其是責任風險，很多公司在財務部門下專門設置了合同審核人員，以確保公司利益。下面的組織結構圖是諾基亞中國公司財務部門的組織結構圖（2002年）：
此主題相關圖片如下：
從上面的組織機構圖中可以看出，雖然會計核算工作以及與此相關的稅務籌畫、審計、統計等工作仍然是財務部門的主要工作，但是，財務管理、管理控制、風險管理等非會計工作已經在組織資源和結構上給與了相應的保障，使這些職能能夠充分的發揮，並產生價值。
財務職能的未來發展
兩個方面的原因推動財務部門職能的發展和變化：
其一是資訊技術的發展，使提供大量準確及時的資訊成為可能，也使財務人員的工作內容發生了變化。這個變化加強了會計提供資訊和處理資訊的能力，使會計工作越來越自動化、電子化，它對會計人員的工作和未來的職業發展也產生了更加深遠的影響。會計師必須重新定位自己的工作範圍和職責，財務部不需要他們去做帳，他們就必須在管理、財務方面下功夫，這也促進了財務和管理控制職能在財務部的發揮。由於資訊系統的發展，會計師工作性質的變化，在被動的和主動的兩方面促使財務職能未來的發展方向是管理和財務運作。
其二是市場競爭加劇，需要企業通過高績效的管理來有效地將戰略規劃、經營活動、資源配置和績效評估等聯繫起來，讓企業更好的適應市場的變化，從而使股東價值最大化，這個任務自然落到了企業的核心管理部門-財務部的頭上。 而且客觀上，優秀的會計師比其他人更能容易勝任相關的工作。由於企業管理的需要而產生的對財務部門職能發揮的期待，給財務職能的發揮創造了資源和條件，使財務部在參與決策、制定長遠戰略方面充分發揮數位分析和程序控制兩方面的優勢，這要比財務部門被動的轉變職能更容易被人認可和接受。
下面的圖是普華永道會計師事務所對財務部職能未來發展趨勢的調查：
這個調查結果從實踐的發展變化方面給了我們更好的支持，也就是未來財務部門職能的發展趨勢是非會計業務活動將是財務部主要職責。
總結
在這裏我們探討的是，在現代化的大企業裏，財務部的職能應該如何來定位？或者從另一方面考慮，企業需要財務部門做些什麼？當然這些討論必須本著具體情況具體分析的原則，沒有任何一個模式是用之天下皆准的方法，所以，通常討論財務管理，討論財務部門的職能，不可避免的要結合企業的戰略、企業的組織結構、企業的性質等等，所以，財務管理真正發揮作用從來就不僅僅談論財務和會計問題，而是必須從企業戰略的角度才能很好的把握。
不管多複雜的公司結構和多大的規模，財務職能的充分發揮都要遵循一些原則，這些原則用來指導我們考慮管理問題，考慮與財務相關的問題，那就是：社會在不斷的發展和進步，任何一門技術或者科學都要適應它所使用的時期和社會環境，各項功能的發揮和此消彼長不是由學術上的重要性來決定的，而是由實踐當中的需要和當時所處的經濟環境決定的。我們今天通過不斷的獲取新知識，不斷的思考—思考技術賦予我們的力量，思考時代賦予我們的機會和資源，使我們有了更廣闊的發揮能力、創造價值的可能。
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